Cilj studije
Uz pomoć studije pravno lice utvrđuje da li je njegovo poslovanje sa povezanim licem u skladu sa
principom „van dohvata ruke”. Princip van dohvata ruke predstavlja međunarodni standard kojim se
određuje odnos koji ukazuje da uvjeti postavljeni ili nametnuti između dva lica u njihovim
poslovnim ili finansijskim odnosima ne smiju odstupati od uvjeta u poslovnim ili finansijskim
odnosima očekivanih u sličnim transakcijama i/ili sličnim okolnostima između nezavisnih
lica.
Porezni obveznik u momentu dostavljanja prijave poreza na dobit treba posjedovati Izvještaj o
transfernim cjenama kojim pokazuje da li su transakcije Društva i povezanih lica po principu
„van dohvata ruke”.
Ukoliko se utvrdi da kontrolirane transakcije nisu u skladu sa principom „van dohvata ruke”
razlika između cijene utvrđene primjenom princima „van dohvata ruke” i transferne cijene
uključuje se u poreznu osnovicu i oporezuje se.
Pravni okvir
Pravni okvir za navedene studije je Zakon o porezu na dobit („Službene novine FBiH 15/16”),
Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dobit („Službene novine FBiH 88/16”) i
Pravilnik o transfernim cijenama („Službene novine FBiH 67/16”)
Obveznici izrade studije
Studiju o transfernim cijenama obvezni su izraditi sva pravna lica koja su imala transakcije sa
povezanim licem u fisklanoj godini koja završava na dan 31.12.
Povezana lica sa Vašim Društvom
Pod povezanim pravnim licem smatraju se:
-
fizička lica - građani, koji su putem porodičnih odnosa iz člana 44. stav (3) tačka a)
Zakona o porezu na dobit, povezana sa licima koja upravljaju, kontrolišu ili imaju kapital u
poreznom obvezniku;
-
pravna lica koja direktno ili indirektno kontrolišu lica, ili su direktno ili indirektno
kontrolisana od lica, ili su zajedno sa poreznim obveznikom kontrolisani od strane jednog
zajedničkog lica iz člana 44. stav (3) tačka a) Zakona o porezu na dobit;
-
fizička lica - građani, koja posjeduju neposredno ili posredno 25 ili više procenata
vrijednosti kapitala ili broja dionica ili glasačkih prava u poreznom obvezniku;
-
pravna lica koje posjeduje direktno ili indirektno 25 ili više procenata vrijednosti
kapitala ili broja dionica ili glasačkih prava u poreznom obvezniku; ili u kojem porezni
obveznik posjeduje direktno ili indirektno 25 ili više procenata vrijednosti kapitala ili
broja dionica ili glasačkih prava
Metode izrade studije
Najprikladnije metode izrade studije o transfenim cijenama su:
- metoda uporedivih nekontroliranih cijena,
- metoda cijene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu i
- metoda preprodajne cijene.
Ukoliko navedene metode ne mogu pouzdano primijeniti primjenjuju se :
- metoda podjele dobiti,
- metoda transakcijske neto marže.
Kaznene odredbe
Novčanom kaznom od 3.000,00 KM do 100.000,00 KM bit će kažnjen za prekršaj porezni obveznik ako:
- ne podnese pregled transakcija sukladno članku 49. stavak (4) zakona o Porezu na dobit
- ne iskazuje transakcije sukladno načelu izvan dohvata ruke s povezanim osobama sukladno čl. od
44. do 46. zakona o Porezu na dobit
- ne posjeduje dokumentaciju o transfernim cijenama sukladno članku 46. stavak (1) zakona o Porezu
na dobit
- ne dostavi dokumentaciju Poreznoj upravi na njezin zahtjev sukladno članku 46. stavak (2) zakona
o Porezu na dobit